2022年5月01日

行善事，做捐赠，抵税否？

您捐给了谁？

税局规定，只有捐给了’可抵税的捐赠机构‘，即deductible gift recipient，简称DGR的捐增才可以抵税。

谁是DGR?

并非所有的慈善机构都有DGR的资质，例如不少的教会组织。他们虽属非盈利机构，对收到的捐赠无需交税，但是捐赠方却无法抵税。

近年来，网上慈善捐款的活动方兴未衰，但是不少主办方并没有DGR的资质，此类捐赠就无法抵税。

您可以通过以下链接来查询慈善机构是否属于DGR:

https://abr.business.gov.au/Tools/DgrListing

捐赠抵税需满足哪些条件？

• 必须捐赠给DGR，或者由DGR授权收集捐赠的组织，例如由Woolworth超市代收的捐赠
• 必须是真实的捐赠 – 捐赠方不能获取任何实质性的回报
• 必须是金钱或资产 – 包括房产，金融资产等
• 必须符合慈善机构接受捐赠的章程 – 对于某些DGR, 所得税税法对他们可以接受的捐赠有一定的限制

抵税特别注意点：

• 金钱捐赠至少$2
• 捐赠资产购买期低于12个月可以抵税，但是抵税额不能超过市场价和支付价两种中的低价者
• 捐赠资产购买期超过12个月需税局估价超过$5,000才能抵税
• 没有支付的资产不能抵税，除非税局估计超过$5,000
• 澳洲证券市场上交易的股票可以不受$5,000价值的限制
• 给政党的捐赠最高抵税额为$1,500, 并且只能以个人名义抵税
• 给独立参选候选人的捐赠最高抵税额为$1,500, 并且只能以个人名义抵税

哪些捐赠不能抵税？

如果慈善机构给了您回报，这些捐赠就不能抵税，例如：

• 购买的慈善抽奖卷，例如RSL Art Union豪宅抽奖卷
• 给予您像巧克力，水杯，帽子或玩具等具有广告价值的物价
• 参加慈善晚宴的费用，即使您的捐赠大于晚宴本身的价值
• 俱乐部会员费
• 捐赠给学校的基建金school building fund, 以换取不涨学费，换取不用排队而被录取的好处
• 心知肚明您的捐赠会以某种形式返馈给您
• 通过薪资牺牲的捐赠，例如原先薪资为10万，和雇主商量后，少拿1万工资，改成老板提供价值1万的汽车福利，少拿的1万工资捐赠给红十字会。该捐赠不能由员工抵税，但是可以由雇主抵税
• 通过遗嘱给出的捐赠，例如您将名下的某套投资房在您身后捐赠给了红十字会，红十字会将来出售该房产是免税的，您的遗产执行人不能抵扣同等价值的税收

要提供哪些资料？

• 捐赠收据
• 如果是工作场所的集体捐赠，雇主需在您的工资单上标注好金额和受赠组织
• 由受赠组织出具的标明捐赠金额的信件
• DGR受赠组织会写清楚他们的ABN和可以抵税的金额

几时可以抵税？

• 对于符合条件的捐赠，在捐赠当年就可以抵税
• 符合某些条件的捐赠可以按最高5年进行分摊抵扣

Ø  金钱需大于$2

Ø  捐赠资产由税局认可的价值需大于$5,000

• 在递交第一个可抵税年度报税前进行选择，然后在接下来的四年都可以选择分摊%，选择在每年递交税表前都可以修改，只要保证总数为100%即可
• 填写政府认可的表格-Election to spread gift deduction
• 该表格无需递交给税局，自己存档即可
• 此项政策为抵扣捐赠后变亏损的纳税人开启了一条新路

举例说明：

2022财年，张先生给红十字会捐赠了5万澳币。今年他的收入是3万，但是他估计明年和后年的收入会很高，于是他在递交2022财年个税前，填写了税局的表格Election to spread gift deduction。

2023财年，张先生发现先前预估的收入增加延后了。于是他在递交2023财年个税前对之前的选择进行了修改。

做生意，捐货品，怎么抵？

企业捐货品抵税需满足以下条件：

• 该捐赠并非企业通常的业务
• 该捐赠并未已经抵过税
• 该货品可以是自家生产的产品，也可以是购置再销售的产品
• 可抵税的金额是产品捐赠时的市场价
• 可抵税的金额需减去已经抵扣回的消费税GST
• 需将捐赠货品的市场价记录到企业的销售额里

举例说明：

ABC公司2022年5月1日进货$2,200, 可以抵扣GST$200, 货品的价格为$2,000

2022年6月30日，该货品没有成功出售，被记录成了公司手上的存货

2022财年进货变存货，没有抵税也无需交税

2022年8月1日，ABC将该货品捐赠给了红十字会，捐赠时的市场价为$3,000

2023财年，存货不存在，因此当初的进货成本$2,000可以抵税

ABC公司将$3,000记录为营业额，也将$3,000记录为捐赠额，收入和费用互抵为零

总体来说，ABC公司可以在2023财年抵扣$2,000的费用

ML Tax Solution友情提醒，捐赠看似简单，但是一旦需要抵税，其中不乏种种变数，特别是高额捐赠，事先咨询专业人士颇有必要。

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